В 2016 году был принят новый закон, регулирующий правила выплаты заработной платы и премии. Когда он вступил в силу? Какие новшества содержит?

Насколько осложнил работу бухгалтерий? По каким правилам осуществляется выплата премий в 2018 году? Эти и иные вопросы и озабоченности возникают вполне обоснованно.

Постараемся здесь рассказать об основных нюансах применения этого закона и новой редакции ряда статей Трудового кодекса РФ.

Итак, сроки выплаты премий по новому Закону о зарплате: что изменилось?

А вообще премии будут?

Федеральный закон № 272 был принят 3 июня 2016 года. В силу он вступил с 3 октября 2016 года. СМИ сразу заговорили о том, что якобы на основании этого законодательного акта предприниматели и иные работодатели могут вообще прекратить выплачивать премиальные. Так ли безнадежно все на самом деле? Давайте разбираться.

Главное изменение, вступившее в силу именно 3 октября 2016-го, это новая редакция 136 статьи Трудового кодекса. Отныне она предписывает работодателю необходимость выдачи зарплаты сотрудникам не позднее 15 числа месяца, идущего за отработанным. Скажем, за октябрь текущего года расплатиться с работниками надо будет не позже чем 15 ноября.

Если в какой-то месяц предельный срок выдачи зарплаты придется на выходной либо праздничный день, то зарплату необходимо выдать в последний предшествующий рабочий день. Тут старая законодательная норма сохраняется.

Выдавать заработную плату руководство организации обязано не реже чем каждые полмесяца. Расчет производится, как сказано в новой редакции статьи 136 Трудового кодекса, «не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».

Как происходит назначение премиальных выплат?

Что касается точной даты выплат, то сроки выплаты премий в 2018 году определяются внутренними документами: коллективным или трудовым договором, либо правилами внутреннего трудового распорядка.

Как правило, эти стимулирующие выплаты попросту включаются в заработную плату, что разрешено частью 1 статьи 129 ТК РФ. В ряде случаев премии до сих пор назначались «автоматически», если компания справляется с производственной деятельностью. Таким образом утрачивается их стимулирующий смысл. И если предприятие не выполнило план, недополучило прибыль, то приходится «лишать премии» коллектив. Что часто воспринимается сотрудниками как наказание, но таковым по сути-то не является.

Премия — это все же выплаты сверх заработной платы. А значит, это поощрение за определенные успехи, за превышение плановых показателей, добросовестное выполнение профессиональных обязанностей. Поэтому требуется в вышеперечисленных документах либо в специальном Положении о премировании четко расписать, когда, как, кому, при каких условиях назначаются премии, а когда их может и не быть.

Раз премия входит составной частью в оплату труда, то и выплачивать ее необходимо в новые сроки выплаты премий.

Виды премирования

Привычным видом премий являются периодические, выплачиваемые регулярно. Они, в свою очередь, подразделяются на месячные, квартальные и годовые.

Существуют и разовые поощрительные выплаты, привязанные к какому-то событию или особым успехам в выполнении отдельных поручений руководства.

Есть еще одна шкала градаций, согласно которой премиальные разделяют в зависимости от того, что служит основанием для их назначения. По этому признаку их делят на производственные и непроизводственные.

Премии за 2018 год: производственные и непроизводственные

Что такое непроизводственные премии? Это поощрения, назначаемые за некие личные показатели или достижения. Некоторые предприятия вносят в Колдоговор разные социальные выплаты. Например, надбавки получают многодетные родители. Они тоже могут быть регулярными, то есть периодическими.

Ряд непроизводственных выплат чаще всего выдают разово. Например, премию за хорошо организованный корпоратив, выезд на природу или утренник для детей сотрудников. И вот тут уже есть некие люфты по времени, поскольку данный вид выплат не является частью зарплаты. Закон не обязывает работодателя платить такие премии, и уж тем более, не регламентирует их по размеру и срокам. В этом случае сроки выплаты премий по новому Закону о зарплате — на усмотрение администрации. Если компания позиционируется в качестве социально ответственной, то подобные премии там не редкость.

И все же заработная плата была и остается в первую очередь рычагом достижения лучших трудовых результатов. Основные выплаты такого рода относятся к разряду производственных, что и зафиксировано в 129 статье Трудового кодекса РФ.

Ежемесячное премирование

Большинству работодателей удобнее всего ежемесячные премиальные выплаты. Но и раньше требовалось определенное время для оценки показателей деятельности за месяц, а теперь этот период становится максимально сжатым. Что требует анализа? Уровень продаж и производственный «задел» на следующий месяц, производительность труда, расходы и др. Все это — в сравнении с предыдущим месяцем. На основании этих данных и принимается решение о премировании.

Сделать все это за 14 дней, отпущенных для этого новым законом, будет непросто. Особенно, если подразделения предприятия распределены по обширной территории, а может, и имеет несколько филиалов в разных регионах. В этом случае новые сроки выплаты премий в 2018 году будет соблюсти непросто.

Премии квартальные и годовые

Эти виды премий, квартальные и годовые, тоже считаются стимулирующими надбавками к зарплате, соответственно, выплачиваются вместе с «получкой», в те же сроки, только по итогам квартала либо года.

Скажем, за первый квартал 2018-го (январь— февраль-март) премия должна быть передана работнику не позднее 15 апреля.

Годовую премию не зря называют «тринадцатой зарплатой». Она обычно бывает солидной по размеру, но редко выплачивается в январе следующего года. Обычно расчеты раньше шли довольно долго, и этот долгожданный бонус сотрудники получали в феврале, а то и в марте.

Сейчас она должна быть на карточке работника 15 января или даже ранее. Однако предшествуют этой дате длинные новогодние каникулы (с 1 по 8 января включительно), да и выходные тоже имеются, в 2017-м они приходятся на 14—15 января. Премию с зарплатой требуется выдать не позже 13 января (при пятидневной рабочей неделе). Значит, на расчеты бухгалтерии остаются считанные дни.

Локальные акты — требуемые изменения

Как уже говорилось выше, основными локальными актами, определяющими порядок, дату, иные особенности выдачи зарплаты и премий, являются:

• коллективный договор;
• правила внутреннего трудового распорядка;
• трудовой договор.

На их основании вырабатывается Положение о премировании. Поэтому до 3 октября 2016 года необходимо было прописать хотя бы в одном из данных документов точную дату выплаты сотрудникам заработной платы и ее составной части — периодической премии.

Ответственность за нарушение законодательства

Закон не просто поменялся, изменив сроки выплаты премий с октября 2016 года, а и ужесточил требования к соблюдению его норм. Так, с 3 октября 2016 года был увеличен размер денежной компенсации за задержку зарплаты. Размер процентов станет определяться, исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки выплат. В 2018 году соотношение 1/150 ключевой ставки для расчета компенсации за задержку выплаты заработной платы сохранится.

Увеличились и административные штрафы за подобные нарушения законодательства. Для организаций предусмотрен штраф в 50 000 рублей за первичное нарушение и 100 000 рублей за повторное.

Пока что точных разъяснений, подробных инструкций на этот счет не поступало. Но если предположить, что эти суммы штрафов предусмотрены в отношении одного сотрудника, то за весь коллектив, скажем, в 100 человек, сумма возрастает до пяти миллионов рублей, и это только относительно первичного нарушения.

Как избежать проблем со сроками: передвинуть их?

Как поступать работодателю, который понимает, что в сроки выплаты премий по новому Закону о зарплате уложиться не получается? Официальный алгоритм действий опоздавших, будем надеяться, еще появится. Пока придется лишь рассуждать абстрактно, искать вероятные лазейки, более или менее удаленные от правового решения.

Первый вариант: сдвиг по времени премиальных выплат на месяц. Скажем, за ноябрь 2016-го расчет премии не получится сделать вовремя. Теоретически, на бумаге, работники премии не получат за этот месяц. Но по факту она будет выдана, но не в декабре, как должно быть, а в январе. И по документам пройдет, как премиальные выплаты за декабрь, а не за ноябрь.

Для бухгалтерии это крайне неудобно, да и проверка рано или поздн, скорее всего, заподозрит «ножницы»,. Еще сложнее с квартальной премией. Тут, если делать задержку, то уж не на три месяца, а хотя бы на месяц, и не называть в данном случае выплаты квартальными, придется по документам их проводить как месячные. Но сумма наверняка насторожит контролирующие органы. А отнесением выплат на полный очередной квартал явно будут недовольны сотрудники.

Годовую можно сдвинуть аналогично месячной. Но и это половинчатое решение, и лишь условно, формально «соответствующее» закону.

Варианты с материальной помощью или отказом от премий

Конечно, премию можно «замаскировать» под материальную помощь. В данном случае это не будет регулярной выплатой. Можно выдавать в любое время. Но хорошо, если это отдельные сотрудники, для которых придумывается «премиальное алиби». Но ведь всему коллективу такие формальные поводы не распишешь, это будут слишком явным подлогом. И основанием для крупного штрафования.

В принципе, можно вообще отказаться от системы «поголовного» премирования, заменив ее индивидуальными бонусами. Последние уже вполне официально, прописав в требуемых документах порядок распределения и выплаты, раздавать тем, кто их действительно заслужил.

Или еще проще: время от времени вместо премий повышать сами оклады наиболее ответственным, трудоспособным, творческим, ценным сотрудникам.

Разовая премия в 6-НДФЛ может быть ошибочно учтена бухгалтером в составе основной заработной платы. Из-за этого в расчете будут неверно заполнены строки, где указаны даты, связанные с исчислением и уплатой налога. Чтобы ошибки не случилось, читайте нашу статью. Из нее вы узнаете все о премиях и о том, как правильно показать их в этом отчете.

В зависимости от периодичности выделяются премии:

• систематические;
• разовые.

Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй (как правило) — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.

Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте здесь .

Как вид премии влияет на ее отражение в 6-НДФЛ и какие здесь возможны ошибки?

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Датой получения дохода в виде разовой премии является день ее выплаты (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

К данному подходу можно прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. 129 ТК РФ . В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

• из вознаграждения за труд;
• компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
• стимулирующих выплат (включая премии).

В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.

О правилах обложения премиальных выплат НДФЛ читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?» .

Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера

Рассмотрим порядок отображения срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, в отчете 6-НДФЛ.

Номер строки	Операция	Срок операции
	Начисление дохода	В день выплаты	В соответствии с датой исчисления НДФЛ
	Исчисление НДФЛ	В день выплаты
	Дата фактического получения дохода	В день выплаты	Подп. 1 п. 1 ст. 223
	Удержание НДФЛ	В день выплаты
	Перечисление НДФЛ	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику

В расчете премии нужно показать в самостоятельном блоке ячеек 100-140 в разделе 2.

Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации.

Пример 1

08.05.2019 сотрудникам была выплачена премия к празднику 9 мая в размере 174 000 руб. (НДФЛ — 22 620 руб.). Срок уплаты налога — первый рабочий день, 13.05.2019.

22.05.2019 начальнику цеха Воронкову П. О. выплачена премия к юбилею в размере 9 500 руб. (НДФЛ — 1 235 руб.). Срок уплаты налога — 23.05.2019.

Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты (отчетный период — 6 мес.).

Стр. 100: 08.05.2019 Стр. 130: 174 000

Стр. 110: 08.05.2019 Стр. 140: 22 602

Стр. 120: 13.05.2019

Стр. 100: 22.05.2019 Стр. 130: 9 500

Стр. 110: 22.05.2019 Стр. 140: 1 235

Стр. 120: 23.05.2019

Систематические премии: каков срок уплаты налога

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.

Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Об этом читайте в материале «Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам» .

Но потом чиновники выработали следующий подход:

• Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Подробнее об этом читайте

08.11.2019 сотрудникам была выплачена основная заработная плата за октябрь в сумме 578 400 руб. (НДФЛ — 75 192 руб.)

В этот же день выплатили и ежемесячную премию по итогам работы, начисленную за сентябрь 2019 года в соответствии с приказом от 24.10.2019, в сумме 356 700 руб. (НДФЛ — 46 371 руб.)

Ниже представлен фрагмент второго раздела расчета 6-НДФЛ при выплате премии с указанием строк, в которых следует отобразить данные вознаграждения (отчетный период — год).

Стр. 100: 30.09.2019 Стр. 130: 356 700

Стр. 110: 08.11.2019 Стр. 140: 46 371

Стр. 120: 11.11.2019

Стр. 100: 31.10.2019 Стр. 130: 578 400

Стр. 110: 08.11.2019 Стр. 140: 75 192

Стр. 120: 11.11.2019

Итоги

Премии, выплаченные за производственные результаты, и премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (выплаченные к юбилейным датам, праздникам), отражаются в отчете 6-НДФЛ по-разному, поскольку различаются даты получения дохода.

, оба вида выплат приравниваются к оплате труда и облагаются налогом в размере 13% , как любой доход физического лица, но некоторое различие все же существует.

Статья 191 ТК РФ. Поощрения за труд

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

Трудовая

Трудовыми премиями считаются выплаты, начисленные работнику за качественный труд, особые достижения, при выполнении непосредственных обязанностей, высокие профессиональные качества и т.д.

Налог с данного вида материального поощрения берется в тот день, когда проводится выплата , при этом не важно, выдается ли она наличными или перечисляется на банковский счет (ст.226 НК РФ).

Исключение составляют только выплаты, которые входят в список, предусмотренный постановлением ПРФ №89 – это средства международного и всероссийского значения, выплаченные человеку за выдающиеся достижения.

Больше о том, облагается ли премия налогом НДФЛ, а также когда он не удерживается с зарплаты, можно узнать .

Прочие виды

К нетрудовым начислениям можно отнести премии в честь юбилейных и праздничных дат, материальную помощь работнику, материальное вознаграждение в честь основания организации и т.д. Околотрудовая материальная поддержка работников, хоть и не относится к оплате труда, но подлежит налогообложению, как и любой доход физического лица.

Освобождаются от налогообложения только те виды внерабочих поощрений, размер которых составляет не более 4000 в год (ст. 217, п. 28 НК РФ). Но для того, чтобы не «стягивать» НДФЛ, выплату следует «привязать» к определенной дате или празднику, а также выплатить по договору о дарении (п. 2 ст. 574 НК РФ).

Статья 574 ГК РФ. Форма договора дарения

1. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
   Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.
2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
   дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;
   Договор содержит обещание дарения в будущем.
   В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.
3. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Отражение премии в НДФЛ

При заполнении отчетных документов, следует учитывать виды премий, которые были выплачены работнику, период их начисления, а также некоторые нюансы, различают такие особенности премий:

Работники, занятые по трудовому контракту, получают не только зарплату, но и премии. Однако здесь происходит взаимодействие трудового и налогового законодательства. Читайте наши статьи о том, а также как происходит и какие документы нужны для этого.

Коды поощрений трудового типа

Несколько лет назад поощрения в отчетной справке 2 фиксировались под кодом 2000, как зарплата (в случаях, если данный вид премии фиксирован в трудовом контракте как систематический, то есть относящийся к оплате труда) или – под кодом 4800, которым обозначаются дополнительные или другие доходы физического лица.

Но на сегодняшний день о премии отчитываются, согласно требованиям приказа ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633 , которым для премий были предусмотрены отдельные коды.

Выплата работнику за особые трудовые заслуги, которая не может быть выплачена с дохода организации или целевых счетов прописывается кодом 2002, а разовые, юбилейные и другие виды премий фиксируются под кодом 2003.

Как правильно исчислять дату удержания НДФЛ?

Исчисление даты налога с премии прямо зависит от ее вида и принципа выплаты. Если данное поощрение является деньгами систематического характера, что указано в контракте по труду, то датой фактической выплаты и удержания налога на доходы физлиц будет считаться последний день месяца, а днем зачисления денег в бюджет государства будет фиксироваться последующий.

Когда удерживать НДФЛ с премии? Если премиальная выплата носит юбилейный, праздничный характер или выплачивается за определенные заслуги работника, тогда датами фактического получения и удержания налога будет считаться тот день, когда человеку на счет пришли деньги (для случаев перечисления премии на банковский счет).

Справка! Если финансовое награждение вручается наличкой, тогда днем фактического получения и удержания налога будет числиться то число, когда в банке бралась наличка, а датой зачисления в госбюджет надо фиксировать следующий день после того, как человек получил премиальные (в обоих случаях).

Годовые или квартальные поощрения, как уже описывалось выше, датируются по-другому: датой фактического получения надо писать последнее число месяца, в котором человек получил премиальные, датой вычета НДФЛ надо считать то число, которое указано в приказе о начислении премии, как дата выплаты, а днем зачисления в бюджет будет значиться последующее число.

Отражение премии

Раньше в справке 2-НДФЛ премии, полученные за особые достижения в трудовой деятельности в разделе три фиксировались под кодом 2000, как и зарплата, а поощрения в юбилейные и праздничные даты записывали кодом 4800.

Сегодня для выплат премиального характера используют два отдельных кода, то есть зарплата остается под кодом 2000, ее мы прописываем отдельно в строчках пункта 3, а премию обозначаем, как 2002, если она является поощрением за труд и пишем под номером 2003, если ее выдавали в честь праздника.

В пунктах 4 и 5 данной справки данные о доходах сумируются, то есть отдельно премия отражается только в пункте три.

6 НДФЛ

Фиксируется ли премия в расчетном листке?

говорит о том, что работодатель обязан показывать работнику все начисления в расчетном листке, премия также должна быть записана в данный документ.

Форма листка разрабатывается и утверждается организацией с учетом всех видов выплат, под пунктом «начислено», где указываются названия выплат, должна быть строка «премия», в пятом столбце надо отразить ее сумму, в пункте 2 – объем НДФЛ, который был удержан.

Премия является очень сильным стимулом для каждого работника, но главное при выплате данного вознаграждения, правильно отображать его в документах, чтобы хорошее намерение порадовать и вознаградить работника, не привело к дополнительным растратам в виде штрафа для самого работодателя.

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

06.02.2017 - 14.02.2017

Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Ежемесячная премия к зарплате в 6-НДФЛ

Носова Елена Александровна:

— 1. Как правильно отразить в 6-НДФЛ ежемесячную премию, выплачиваемую вместе с заработной платой на основании положения о премировании. Какую указывать дату получения дохода у ежемесячной премии? 2. Подскажите пожалуйста код дохода для районного коэффициента, начисляемого на сумму ежемесячной премии и как его отражать в расчете 6-НДФЛ 3. Как вернуть переплату по НДФЛ, полученную по итогу месяца или зачесть ее в счет будующих платежей.

«Главная книга»:

— 1. Ежемесячные премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>. В целях НДФЛ дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца <п. 2 ст. 223 НК>. В пользу этого подхода есть недавнее письмо ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.

В форме 6-НДФЛ такая ежемесячная премия отражается так же, как и оклад за тот же месяц (в разделе 2 - единым блоком строк 100 - 140).

Примечание. Раньше Минфин и ФНС настаивали, что все премии - отдельный от зарплаты доход с датой получения, приходящейся на день выплаты <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Если в отношении ежемесячных премий вы следовали этому подходу и исходя из него заполняли в 2016 году форму 6-НДФЛ, то штрафа 500 руб. за недостоверные сведения быть не должно. Вы руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС, а это исключает привлечение к ответственности <п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. К тому же когда есть противоположные разъяснения контролирующих органов, все неясности и сомнения должны трактоваться в пользу налогового агента <п. 7 ст. 3 НК РФ>.---

2. В соответствии с ТК премия является частью заработной платы <ст. 129 ТК> и вместе с окладом входит в базу, от которой рассчитывается сумма районного коэффициента (далее - РК) <ст. 315 ТК>. При этом сами суммы РК выделены Трудовым кодексом как отдельная от премий часть зарплаты <ст. 129 ТК>.

Поэтому у РК «зарплатный» код дохода 2000 - в том числе и в той сумме, в которой РК приходится на ежемесячную премию. Дата получения дохода в сумме РК - последний день того месяца, за который начислены зарплата и премия <п. 2 ст. 223 НК>.

С этим согласны и в ФНС, подробности - в ближайших номерах ГК.

Это верно и в том случае, если доход в виде ежемесячных премий вы в 2016 году отражали по дате их выплаты.

В 6-НДФЛ доход в сумме РК нужно показывать одной суммой с зарплатой за этот месяц.

3. Всё зависит от того, из-за чего образовалась эта переплата.

Ситуация 1. Это НДФЛ, излишне удержанный у физлица и перечисленный в бюджет. Действует особый порядок возврата налога <п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112, письмо ФНС от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@>.

Уведомите физлицо о том, что у него был излишне удержан НДФЛ. На это у вас есть 10 рабочих дней с даты обнаружения этого факта. Затем возьмите с него заявление о возврате ему излишне удержанного налога. В нем должны быть указаны банковские реквизиты для перечисления суммы возвращаемого налога. После этого перечислите сумму налога физлицу. Срок - 3 месяца с даты получения заявления от физлица. Уменьшите ваши следующие платежи по НДФЛ в бюджет на сумму подлежащего возврату налога, пока она вся не будет таким образом "зачтена".

На такой "зачет" у вас есть всего 3 месяца с даты получения от него заявления. Поэтому сразу прикиньте примерную величину предстоящих платежей по НДФЛ в бюджет в ближайшие 3 месяца: больше она суммы налога, подлежащей возврату физлицу, или меньше. Если меньше, то порядок действий будет иным <п. 2 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112>. Нужно в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления от физлица сдать в ИФНС заявление о возврате вам как налоговому агенту излишне удержанной и уплаченной суммы НДФЛ из бюджета. К заявлению приложите <Письмо ФНС от 20.09.2013 N БС-4-11/17025>:

Выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;

Справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог (если он уже истек, представьте две справки - первичную и исправленную);

Платежное поручение, которым был перечислен излишне удержанный налог.

Когда ИФНС вернет деньги (срок - 1 месяц), вы перечислите их физлицу <п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 78 НК>.

Ситуация 2. Переплата по НДФЛ возникла по иной причине (например из-за ошибки в платежном поручении). Тогда можно вернуть налог на расчетный счет в обычном порядке, подав в ИФНС заявление о возврате ошибочно перечисленных денег (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, ФНС от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@).

ПРЕМИИ

БУХГАЛТЕРСКИЙ и НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Выплата премий

Порядок выплаты годовой премии компания может прописать:

- в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

В коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

В Положении об оплате труда или о премировании (или в другом локальном нормативном акте) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ);

В приказе на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

В документе о начислении и выплате премий указывается источник выплаты.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя. Приказ подписывает руководитель и сотрудников знакомят с приказом под роспись.

Отпускные с Премий

Пересчитывать отпускные нужно в том случае, если во время нахождения сотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год, а расчетный период и период, за который начислена премия, отработаны полностью.

Это связано с тем, что при расчете отпускных годовые премии за прошедший год нужно учитывать независимо от даты их начисления.

Чтобы не делать перерасчет отпускных, вознаграждения по итогам за год лучше начислить как можно раньше. Например 31 декабря текущего года. В этом случае не нужно будет делать никаких пересчетов.

Бухгалтерский Учет Премий

Отражение годовых премий в бухучете зависит от выплат:

За счет расходов по обычным видам деятельности;

За счет прочих расходов.

Проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) КРЕДИТ 70 - начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 - - начислена премия за счет прочих расходов.

Страховые Взносы с Премий

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, на сумму премий начисляются взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Производственные премии облагаются страховыми взносами .

Датой выплаты премии считается дата ее начисления в бухучете. Когда начислять вэтом случае страховые взносы с премий?

Начислять страховые взносы следует в день начисления премии в бухгалтерском учете каждому конкретному работнику и независимо от даты ее выплаты и от даты издания приказа о премировании работников.

На сумму любых премий начисляются взносы на страхование от НС и ПЗ.

Начислить взносы «на травматизм» можно одновременно с начислением остальных взносов.

Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. № 03-15-06/38515

НДФЛ С ПРЕМИЙ

На сумму премии по итогам работы за год начисляется и удерживается НДФЛ, так как эта выплата является доходом работника.

Сумма премии входит в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

Премии, начисленные за период работы более месяца (в том числе годовые) в целях НДФЛ, нельзя отнести к расходам на оплату труда (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход, а указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.

В этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии и перечислить НДФЛ нужно в тот же день.

Премии с Подарков

П од налогообложение подпадают все доходы как в денежной, так и в натуральной форме , в том числе и подарки. Подарок может быть в виде денежной премии .

От НДФЛ освобождены суммы, не превышающие 4000 руб. при лимите на год. Если совокупная стоимость подарков сотруднику за год не составила 4000 руб., то НДФЛ удерживать не нужно.

Базой для расчета налога будет служить сумма, превысившая установленный лимит в 4 000 руб.

Налог на прибыль

Когда премию можно включить в расходы по налогу на прибыль?

1. Премия предусмотрена трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);

2. Премия должна быть выплачена за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Годовая премия включается в расходы по налогу на прибыль, если соблюдается одно из двух условий:

В трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премии;

"Работникам выплачиваются премии, предусмотренные Положением о премировании, утвержденным приказом № ___ от ___________".

Если годовые премии не уменьшают налоговую прибыль, то в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02), которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).

Какие премии нельзя отнести на расходы? - в Письме Минфина N 03-03-06/1/75456

Премия Уволенному Работнику

Допустим, что сотрудник уволился до начисления годовой премии, а премия начислена за трудовые показатели.

В этом случае выплата годовой премии предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником.

В случае его увольнения выплата всех причитающихся ему сумм производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).

Возможно, что сумма премии на этот момент еще неизвестна. Тогда премию, предусмотренную коллективным или трудовым договором и начисленную после увольнения работника, можно учесть в расходах.

Начисляется она пропорционально тому периоду, который отработал сотрудник.

При методе начисления момент признания расходов в виде годовых премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.

Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Косвенные расходы признаются в момент начисления.

Пример

31 марта 2017 года на основании приказа всем сотруднице компании была начислена премия по итогам работы за 2016 год.

Сумма премии - 100 % от оклада.

Оклад сотрудницы - 15 000 руб. Сумма премии по итогам работы за год - 15 000 руб.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование в ФСС ;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» - 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» - 30 руб. (15 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В апреле 2017 года отражается выплата премии и удержание НДФЛ:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) - удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 - 13 050 руб. (15 000 - 1950) - выплачена премия.

В марте 2017 года в расходы по налогу на прибыль включается и премия, и страховые взносы с нее.

В налоговом учете эти суммы отражаются в периоде их начисления, то есть в I квартале.

Премии при УСН

Компании на УСН "Доходы" налоговую базу на сумму годовых премий не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

А компании на УСН "Доходы - Расходы" премии, предусмотренные трудовым договором, включают в состав расходов, если премии выплачены за трудовые показатели.

Суммы премий по итогам работы за год включаются в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Компании на ЕНВД

При применении ЕНВД начисление и выплата премий не влияют на расчет единого налога, так как ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода.

А если компания совмещает ОСН и ЕНВД и премия начислена работнику, который занят в деятельности, облагаемой ЕНВД и в деятельности на общей системе, то сумму этой премии нужно распределить.

Ежеквартальные и ежемесячные премии

Такие премии можно выплачивать из любых источников. Обычно их платят за счет расходов по обычным видам деятельности.

Ежемесячные и ежеквартальные премии могут быть:

Производственными (например, ежемесячные премии, являющиеся частью зарплаты);

Непроизводственными (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей).

Если Сотрудник на Испытательном Сроке

На сотрудников, находящихся на испытательном сроке, распространяются все положения коллективного или трудового договора (ч. 3 ст. 70 ТК РФ).

Выплату премии можно оформить приказом в произвольной форме или взять за основу типовую форму № Т-11 (для одного сотрудника) или № Т-11а (для группы сотрудников).

Можно разработать свою форму документа.